Bazı mükelleflerde tahsilat ve ödeme konularında yaşanan sorunların önemli düzeyde özel usulsüzlük cezaları doğurma riskine karşı daha önce yayımlanan ve sizlere defaatle iletilen yasal düzenlemeleri özet olarak tekrar iletmek isteriz.
Lütfen ödeme ve tahsilat konularında aşağıdaki yasal düzenlemelere uygun hareket etmenizi tavsiye ederiz.
Saygılarımızla,
1. BURADA TAHSİLATLARIN BANKA FİNANS KANALI İLE GELMESİ İSTENMEKTEDİR:
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna (7524 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 02.08.2024) uymayanların (9)
Ancak, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı (7524 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 02.08.2024) 20 milyon (588 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2026'dan itibaren 35.000.000 -TL)Türk lirasını(12) geçemez. (7524 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle eklenen cümle Yürürlük; 02.08.2024)
Tevsik zorunluluğuna aykırı bir şekilde ödeme yapanların, durumu ödemeyi takip eden beş iş günü içerisinde kendiliğinden idareye bildirmesi halinde, ödemede bulunan adına bu fıkra uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmez.
2. BURADA TAHSİLAT BANKA VE FİNANS KANALI İLE GELSE DE BAŞKALARININ (ÖRNEĞİN ORTAKLARIN VB) BANKA VE FİNANS HESAPLARI İLE GELMESİ DURUMU:
(7524 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle eklenen fıkra Yürürlük; 02.08.2024) Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 10’u nispetinde, mal teslimi veya hizmet ifasını yapanlar ile adına ve/veya hesabına ödeme yapılanlara ayrı ayrı özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilen mükellefler hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz. Ancak, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon (588 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2026'dan itibaren 35.000.000 -TL)Türk lirasını geçemez.
3. BURADA TAHSİLATIN KENDİNE AİT OLMAYAN ÖDEME SİSTEMLERİ VE CİHAZLAR İLE YAPILMASI DURUMU VAR:
(7524 sayılı Kanunun 13 üncü maddesiyle eklenen fıkra Yürürlük; 02.08.2024) 23/2/2006 tarihli ve 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu uyarınca izin verilen durumlar hariç olmak üzere kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların
Şu kadar ki, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı 20 milyon (588 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2026'dan itibaren 35.000.000 -TL) Türk lirasını geçemez.
Bu son hükmün mükellefler nezdinde ciddi sorun yaratması, özellikle büyük hacimli mükelleflerin itirazı ve ekonomiye olumsuz etkileri nedeniyle idare bir Duyuru yayımlamıştı. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 06.08.2024
Yapılan düzenlemeyle, mal teslimi veya hizmet ifaları için kredi kartı, banka kartı gibi ödeme aracı olarak kullanılan kartlar aracılığıyla yapılan tahsilatları, başka mükelleflerin veya mükellef olmayanların elektronik cihazları/sistemleri (POS ve benzeri cihazlar) aracılığıyla yapanlara ve bu elektronik cihazları/sistemleri kullandıranlara özel usulsüzlük cezası kesilmek suretiyle bu husustaki kayıt dışı işlemlerin önlenmesi amaçlanmış, bayi-alt bayi ilişkisi ve benzeri ilişki kapsamında gerek kendisine ait POS cihazını kullandıran gerekse bu cihazlar vasıtasıyla teslim ettikleri mal ve hizmetlere ilişkin tahsilatlarını yapan mükelleflerin, 213 sayılı Kanunda yer alan hükümler gereğince belge düzenleme, hasılatları kaydetme ve diğer yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getirmeleri şartıyla bahse konu mevzuatta öngörüldüğü şekilde hareket edebilmeleri mümkün olduğu açıklanmıştır.
Ayrıca mal ve hizmet alımlarında müşteri ile ödemeyi yapan kart sahibinin farklı kişi olması durumu da, yeni düzenleme kapsamında cezaya tabi fiiller arasında sayılmamakta olup madde uygulamasında ödemeyi yapan kart sahibinin kim olduğunun bir önemi bulunmamaktadır.
Bu nedenle ödeme yaparken başkasının kredi kartını kullanmaktan dolayı özel usulsüzlük cezası uygulanması gibi bir durum söz konusu değildir.
Düzenleme ile amaçlanan bazı firmalar tarafından kayıt dışı olarak gerçekleştirilen satışlara ilişkin tahsilatların mükellef olmayan potansiyel mükelleflere ait banka hesaplarının kullanı
Mükelleflerin bankacılık mevzuatı gereğince, bankalar tarafından kendilerine tahsis edilen fiziki POS cihazını ve/veya sanal POS’u bayi-alt bayi ilişkisi ve benzeri ilişki kapsamında aralarındaki sözleşmeye istinaden alt işyerlerine söz konusu mevzuatta yer alan düzenlemelere uygun olarak kullandırmaları söz konusu olabilmektedir.
Buna göre, bayi-alt bayi ilişkisi ve benzeri ilişki kapsamında gerek kendisine tahsis edilen POS cihazını kullandıran gerekse bu cihazlar vasıtasıyla teslim ettikleri mal ve hizmetlere ilişkin tahsilatlarını yapan mükelleflerin, 213 sayılı Kanunda yer alan hükümler gereğince belge düzenleme, hasılatları kaydetme ve diğer yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getirmeleri şartıyla bahse konu mevzuatta öngörüldüğü şekilde hareket edebilmeleri mümkün bulunmaktadır.
Buna göre, bayi-alt bayi ilişkisi ve benzeri ilişki kapsamında gerek kendisine tahsis edilen POS cihazını kullandıran gerekse bu cihazlar vasıtasıyla teslim ettikleri mal ve hizmetlere ilişkin tahsilatlarını yapan mükelleflerin, 213 sayılı Kanunda yer alan hükümler gereğince belge düzenleme, hasılatları kaydetme ve diğer yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getirmeleri şartıyla bahse konu mevzuatta öngörüldüğü şekilde hareket edebilmeleri mümkün bulunmaktadır.
ADEN YMM