2026/4:   Ar-ge Ve Teknokent İle Tasarım Merkezleri İndirimlerinde Alt Sınır 5.000.000-TL Olmuştur.            

SİRKÜLER (2026)

Özet:

31/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yıllık beyanname üzerinden yararlanılan indirim ve istisna tutarları açısından fon ayırmada esas alınan alt sınır, 2.000.000 TL’den 5.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.

İçerik:                                        

Bilindiği üzere, 03.02.2021 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7263 Sayılı Kanun ile 4791 Sayılı Kanuna eklenen Ek 3. madde ve 5746 Sayılı Kanunun 3/14. maddesinde değişiklikler yapılmıştır. Bu çerçevede Ar-Ge İndirimi ve Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kazanç İstisnası kapsamında;

• Yıllık beyanname üzerinden yararlanılan indirim tutarı 1.000.000 Türk lirası ve üzerinde olan mükelleflerin bu tutarın yüzde ikisini pasifte geçici bir hesaba aktaracağına,
• Bu kapsamda aktarılması gereken tutar yükümlülüğünün, yıllık bazda 20.000.000 Türk lirası ile sınırlı olduğuna,
• Bu tutarın, geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye'de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak konulmasının şart olduğuna
• Söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar aktarılmaması durumunda, bu Kanun kapsamında yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılan tutarın yüzde yirmisinin, ilgili yılda yararlanılan Ar-Ge indirimi ve Teknopark istisnasına konu edilemeyeceğine 

Hükmedilmişti.

• Daha sonra ise, 16.12.2023 tarihli ve 32401 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7953 Sayılı Cumhurbaşkanı Karar ile Ar-Ge İndirimi ve Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kazanç İstisnasından faydalananların fon ayırma ve yatırım yapma yükümlülüklerine ilişkin oran ve tutarlarda değişiklik yapılmıştır.

Yeni Karara göre; Ar-Ge İndirimi, Tasarım İndirimi ve Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kazanç İstisnası kapsamında;

• Yıllık beyanname üzerinden yararlanılan indirim tutarı 2.000.000 Türk lirasına,
• Bu tutarın pasifte geçici bir hesaba aktarmaları gereken oranı yüzde üçe,
• Bu kapsamda aktarılması gereken tutar yükümlülüğü sınırı, yıllık bazda 100.000.000 Türk lirasına

çıkarılmıştır.

• Asgari indirim veya istisna sınırı olan 2.000.000-TL tutar indirim veya istisna için ayrı ayrı değerlendirilmektedir.

• Yalnız, Ar-ge ve tasarım indirimleri indirim olarak aynı tutar kapsamında beraber ele alınmaktadır.

• Kazancın yetersiz kaldığı durum ve dönemelerde kazanca bağlı indirim olan Ar-Ge/Tasarım İndirimi ancak beyannameye indirim olarak konu edildiği dönemde dikkate alınmaktadır.

• Fakat, zarar dahi olsa indirim ve istisna olan Teknoloji Geliştirme Bölgesi Kazanç İstisnası bu husustan bağımsız olarak her yıl ayrı ayrı dikkate alınmak zorundadır.

Bahsi geçen indirim veya istisna tutarın, geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak konulması şarttır.

• Söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar aktarılmaması durumunda, bu Kanun kapsamında yıllık beyanname üzerinden indirim/istisna konusu yapılan tutarın yüzde yirmisi, ilgili yılda yararlanılan Ar-Ge indirimine veya kazanç istisnasına konu edilemez.
• Bu tutar nedeniyle zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faizi ile beraber tarh edilir. 

• Yapılan son düzenleme olan 31/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yıllık beyanname üzerinden yararlanılan indirim ve istisna tutarları açısından fon ayırmada esas alınan alt sınır, 2.000.000 TL’den 5.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.
• Fon ayırma oranı (%3) ile yıllık bazda aktarılması gereken tutarın üst sınırı (100.000.000 TL) değiştirilmemiştir.

Bilgilerinize Saygılarımızla Arz Olunur[3].