2025/51: Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerden Büyük Kısmı 2026 Yılından İtibaren Gerçek Usulde Vergilendirilecektir.         

SİRKÜLER (2025)

Özet:

09/09/2025 tarihli ve 33012 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1/1/2016 tarihi itibariyle bazı mükellefler gerçek usulde vergilendirme kapsamına alınmıştır.

İçerik:                                       

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 51. Maddesinde özel olarak basit usule tabi olmayan mükellefler sayıldıktan sonra, Cumhurbaşkanınca kararlaştırılan iş grupları, sektörler, il ve ilçeler, büyükşehir belediyeleri dahil olmak üzere il ve ilçelerin belediye sınırları (mücavir alanlar dahil), belediyelerin nüfusları, yöreler itibariyle veya sabit bir işyerinde faaliyette bulunulup bulunulmadığına göre gerçek usulde vergilendirilmesi gerekli görülenler de basit usulün sağladığı vergilendirme avantajlarından ve haklarından yararlanamaktadırlar.

Kanuna göre hali hazırda basit usul kapsamına girmeyen mükellefler aşağıdaki gibidir:

1. Kollektif şirket ortakları ile, komandit şirketlerin komandite ortakları;

2. İkrazat işleriyle uğraşanlar;

3. Sarraflar ile kıymetli maden ve mücevherat alım satımı ile uğraşanlar;

4. Bu Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılan kişi ve kurumlara karşı inşaat ve onarma işini taahhüt edenler ile bu mükelleflere karşı derece derece taahhütte bulunanlar;

5. Sigorta prodüktörleri;

6. Her türlü ilan ve reklam işleriyle uğraşanlar veya bu işlere tavassut edenler;

7. Gayrimenkul ve gemi alım satımı ile uğraşanlar;

8.  Tavassut işi yapanlar (dayıbaşılar hariç);

9.  Maden işletmeleri, taş ve kireç ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları işletenler;

10.  Şehirlerarası yük ve yolcu taşımacılığı yapanlar ile treyler, çekici ve benzerlerinin sahip veya işleticileri (Yapısı itibariyle sürücüsünden başka ondört ve daha aşağı oturma yeri olan ve insan taşımaya mahsus motorlu kara taşıtları ile yolcu taşıyanlar hariç);

11. (4444 sayılı Kanunun 14/A-2 maddesiyle kaldırılmıştır Yürürlük; 14.8.1999)(****)

12.  Cumhurbaşkanınca kararlaştırılan iş grupları, sektörler, il ve ilçeler, büyükşehir belediyeleri dahil olmak üzere il ve ilçelerin belediye sınırları (mücavir alanlar dahil), belediyelerin nüfusları, yöreler itibariyle veya sabit bir işyerinde faaliyette bulunulup bulunulmadığına göre gerçek usulde vergilendirilmesi gerekli görülenler.

Bahsi geçen CB Kararı ile büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere, aşağıda belirtilen faaliyetlerde bulunan mükellefler gerçek usulde vergilendirileceği kararlaştırılmıştır:

a) Her türlü emtia imalatı ile uğraşanlar

b) Her türlü emtia alım-satımı ile uğraşanlar (Münhasıran bir işyeri açmaksızın gezici olarak veya pazar takibi suretiyle perakende emtia alım-satımı ile uğraşanlar hariç)

c) İnşaat ile ilgili her türlü işlerle uğraşanlar

ç) Motorlu taşıtların her türlü bakım ve onarım işleriyle uğraşanlar

d) Lokanta ve benzeri hizmet işletmelerini işletenler

e) Eğlence ve istirahat yerlerini işletenler

f) Şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunanlar

• Buna göre;

• büyükşehir dışındaki diğer iller ile,
• büyükşehirde olup ta bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçelerde faaliyette bulunanlar ile,
• büyükşehirde veya herhangi bir ilde olup yukarıdaki faaliyet konularına dahil olmayan diğer mükellefler basit usulde vergilendirmeye devam edeceklerdir.

Bilgilerinize Saygılarımızla Arz Olunur[2].